تقييم أداة السياسة الدولية الجديدة للحد من التهرب الضريبي في الخارج: تبادل المعلومات العالمية عن المعلومات المصرفية

بقلم هيالت فيجيرسكوف بواس، طالب دكتوراه في الاقتصاد بجامعة كوبنهاجن، ونيلز جوهانسون، أستاذ الاقتصاد والأعمال، وأستاذ الاقتصاد بجامعة كوبنهاجن، وكلاوس كرينر، أستاذ الاقتصاد ومدير مركز السلوك الاقتصادي وعدم المساواة (CEBI) ) في جامعة كوبنهاجن، ولاوج لارسن، طالب دكتوراه في قسم الاقتصاد بجامعة كوبنهاجن، وجابرييل زوكمان، أستاذ الاقتصاد في كلية باريس للاقتصاد. نشرت أصلا في VoxEU.

في حين أن السرية المالية للملاذات الضريبية الخارجية خلقت تاريخيا فرصا وافرة للتهرب الضريبي للأفراد الأثرياء، فإن التبادل التلقائي للمعلومات بين السلطات الضريبية هو محاولة طموحة لجعل إنفاذ الضرائب ممكنا. يلخص هذا العمود كيف يؤدي تبادل المعلومات إلى تحسينات كبيرة في الامتثال الضريبي من خلال إعادة الثروات الخارجية، والإبلاغ الذاتي عن الدخل المالي الخارجي، وجهود التدقيق التي تستهدف التهرب الخارجي.

وفي العقد الماضي، تبنت أكثر من مائة دولة ــ بما في ذلك كل المراكز المالية الخارجية المهمة ــ نظام التبادل التلقائي للمعلومات المصرفية. وهم الآن يجمعون بشكل منهجي معلومات حول الحسابات المصرفية المملوكة للأجانب ويقدمون هذه المعلومات تلقائيًا إلى سلطات الضرائب الأجنبية ذات الصلة. ويتعلق تبادل المعلومات بالثروة المالية الشخصية، سواء كانت مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من خلال شركة قابضة أو صندوق استئماني أو ما شابه ذلك.

والهدف من التبادل التلقائي للمعلومات هو الحد من التهرب الضريبي في الخارج، وهو تحدي سياسي مهم في عالم يتسم بالعولمة. توثق الأبحاث التجريبية أن الثروة الشخصية في الملاذات الضريبية الخارجية تصل إلى تريليونات الدولارات (مثل زوكمان، 2013)، وأنها تنتمي بأغلبية ساحقة إلى الأفراد الأكثر ثراء (مثل Alstadsæter et al. 2018a, 2018b, 2019) وأنها – على الأقل حتى وقت قريب – تهربوا من الضرائب إلى حد كبير.

وفي بحث حديث (Boas et al., 2024)، قمنا بدراسة آثار التبادل التلقائي للمعلومات على الامتثال الضريبي. مختبرنا هو الدنمارك، حيث نقوم بإنشاء بنية تحتية فريدة للبيانات تغطي جميع تقارير المعلومات البالغ عددها 300000 تقرير عن الحسابات المصرفية الأجنبية التي تتلقاها السلطات الدنماركية، ومطابقتها لبيانات جزئية عن الدخل والثروة والتحويلات المصرفية عبر الحدود لما يقرب من 5 ملايين شخص بالغ. دافعي الضرائب.

العودة إلى الوطن

ونتساءل أولاً عما إذا كان التبادل التلقائي للمعلومات قد دفع دافعي الضرائب الذين يمتلكون حسابات مصرفية في الخارج إلى إعادة أصولهم إلى وطنهم، والاستفادة من بيانات المعاملات المتعلقة بتحويلات الأموال من الملاذات الضريبية.

كما هو مبين في الشكل 1، زادت التحويلات من حسابات الأشخاص الخاصة في الملاذات الضريبية (“عمليات الإعادة إلى الوطن”) بشكل تفاضلي مقارنة بالتحويلات الأخرى من الملاذات الضريبية (“التحويلات الأخرى”) منذ عام 2013. ويشير هذا إلى الاستجابات القوية لعمليات الإعادة إلى الوطن الناجمة عن قرار مجموعة العشرين بإجراء تبادل المعلومات التلقائية المعيار العالمي الجديد والجهود اللاحقة لتنفيذ هذا القرار.

الشكل 1 العودة إلى الوطن

كما نوثق أيضًا أن عمليات الإعادة إلى الوطن من الملاذات الضريبية كانت مرتبطة بزيادة فردية في إجمالي الثروة على الإقرار الضريبي وزيادات متناسبة في دخل رأس المال الخاضع للضريبة والالتزامات الضريبية. وهذا يعني أن عمليات الإعادة إلى الوطن تأتي من حسابات غير متوافقة وتنطوي على زيادة في الامتثال الضريبي.

الإبلاغ الذاتي

ثم ندرس ما إذا كان دافعو الضرائب الذين لم يعيدوا أصولهم الأجنبية إلى وطنهم أصبحوا أكثر عرضة للإبلاغ الذاتي عن الدخل المالي في الحسابات الأجنبية في بداية تبادل المعلومات التلقائي.

وكما هو مبين في الشكل 2، نلاحظ زيادة حادة في عدد دافعي الضرائب الذين يقومون بالإبلاغ الذاتي عن أي دخل مالي أجنبي في إقراراتهم الضريبية بالتزامن مع بداية تبادل المعلومات التلقائي في 2016-2017. وفي الواقع، تضاعف عدد المراسلين الذاتيين ثلاث مرات تقريبًا في فترة زمنية قصيرة.

الشكل 2 الإبلاغ الذاتي

\

نحن نفسر الزيادة في الدخل المالي الأجنبي الذي يتم الإبلاغ عنه ذاتيًا على أنه استجابات دافعي الضرائب لتبادل المعلومات. ونقدم نوعين من الأدلة لدعم هذا التفسير:

• أولاً، ندرس بشكل منفصل مجموعات من دافعي الضرائب الذين عوملوا في فترات زمنية مختلفة بسبب التبني المتدرج لتبادل المعلومات التلقائي بين الدول الأجنبية النظيرة. بالنسبة لكل مجموعة، تتزامن الزيادة الحادة في التقارير الذاتية مع السنة الأولى من تبادل المعلومات.
• ثانيا، نقوم بتوثيق ردود واضحة للإبلاغ الذاتي على الرسائل المرسلة من قبل سلطات الضرائب الدنماركية لإبلاغ دافعي الضرائب بأنهم تلقوا تقرير معلومات حول حساب مصرفي أجنبي.

وفي حين تشير النتائج ضمنا إلى أن عددا كبيرا من دافعي الضرائب أصبحوا ممتثلين من خلال الإبلاغ الذاتي، فإن الآثار المترتبة على الإيرادات تبدو متواضعة. ويعكس هذا أن الزيادة في الإبلاغ الذاتي مدفوعة بدافعي الضرائب ذوي مستويات الدخل المالي الأجنبي المنخفضة، كما هو مبين في الشكل 3.

الشكل 3 التقارير الذاتية حسب نطاق الدخل الأجنبي

]

تحسين عمليات التدقيق

أخيرًا، قمنا بدراسة نطاق اكتشاف التهرب الضريبي في الخارج بشكل أكثر فعالية في عمليات التدقيق التي تستهدف الدخل المالي الأجنبي والاستفادة من المعلومات الجديدة حول الحسابات الأجنبية.

بالتعاون مع سلطات الضرائب الدنماركية، نقوم بتصميم جهد تدقيق يستهدف مجموعة فرعية عشوائية من دافعي الضرائب الذين تشير مقارنة الإقرارات الضريبية وتقارير المعلومات الأجنبية بالنسبة لهم إلى وجود تهرب ضريبي مادي. على وجه التحديد، نختار 500 من دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق من بين جميع دافعي الضرائب حيث يتجاوز دخل الفوائد وأرباح الأسهم التي أبلغت عنها البنوك الأجنبية الفوائد الأجنبية ودخل أرباح الأسهم التي تم الإبلاغ عنها في الإقرار الضريبي من قبل دافعي الضرائب أنفسهم بأكثر من 5000 كرونة دانمركية.

تسمح لنا نتائج التدقيق بتقدير التهرب الضريبي في الخارج الذي يمكن أن تكتشفه السلطات الضريبية من خلال هذا النوع من جهود التدقيق بسبب تقارير المعلومات الجديدة من البنوك الأجنبية. وتكشف نتائجنا عن إمكانية تدقيق كبيرة، ولكن بحجم أصغر من التأثيرات الأخرى، مما قد يعكس أن المبالغ الكبيرة أصبحت متوافقة بالفعل من خلال الإعادة إلى الوطن والإبلاغ الذاتي.

مناقشة

ومن خلال الجمع بين التقديرات من التصاميم التجريبية المختلفة، نستنتج أن التبادل التلقائي للمعلومات قد أغلق حوالي ثلثي الفجوة الضريبية في الخارج في الدنمارك. ويبدو أن عمليات الإعادة إلى الوطن تقدم المساهمة الأكبر في زيادة الامتثال الضريبي، لكن التقارير الذاتية وعمليات التدقيق المحسنة تلعب أيضًا دورًا لا يستهان به.

ويشير هذا إلى أن التبادل التلقائي للمعلومات يعد نهجا ناجحا نسبيا في معالجة التهرب الضريبي في الخارج. وهذا هو الحال بشكل ملحوظ عند المقارنة مع نُهج السياسات السابقة، التي فشلت إلى حد كبير (Oldenski et al. 2011, Johannesen 2014, Johannesen and Zucman 2014, Johannesen et al. 2020). ومع ذلك، بالمقارنة مع تقارير الطرف الثالث المحلية، فإن تبادل المعلومات عبر الحدود لا يزال يترك مجالًا كبيرًا لعدم الامتثال (Kleven et al. 2011). في ورقتنا، نناقش التفسيرات المحتملة المختلفة.

ومن المهم التأكيد على أن النتائج التي توصلنا إليها لا تمتد بالضرورة إلى بلدان أخرى. وعلى وجه الخصوص، فإن البلدان النامية ذات القدرة الأقل على معالجة تقارير المعلومات من البنوك الأجنبية قد تستفيد بشكل أقل من التبادل التلقائي للمعلومات (جوهانسن 2024).

المراجع المتوفرة في الأصل.